疑问
汇算清缴我公司补交了企业所得税2000元，如何做帐？
错误的会计处理
1、补缴所得税
借：所得税费用 2000元
贷：应交税费-应交所得税 2000元
2、结转所得税
借：本年利润 2000元
贷：所得税费用 2000元
以上会计处理是错误的，补缴去年2017年度的企业所得税不应该计入2018年的损益。
正确的会计处理
1、计提应补缴的企业所得税
借：以前年度损益调整 2000元
贷：应交税费--应交所得税 2000元
2、缴纳补缴的所得税
借：应交税费--应交所得税 2000元
贷：银行存款 2000元
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润 2000元
贷：以前年度损益调整 2000元
4、若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)
借：盈余公积-法定盈余公积 200元
贷：利润分配-未分配利润 200元
会计处理提醒
（1）如企业使用小企业会计准则，则没有以前年度损益调整科目。
①缴纳企业所得税时：
借：应交税费--应交企业所得税 2000
贷：银行存款 2000
②结转所得税时：
借：利润分配-未分配利润 2000
贷：应交税费--应交企业所得税 2000
（2）《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。
也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
来源：中税答疑
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